小区简介   小区新闻   办事指南   政策法规   联系我们
 
2017年度企业所得税汇算清缴注意点
   发布时间:2018-4-9 10:19:18 编辑: 阅读:271
 
2017年度企业所得税汇算清缴注意点
一、汇算清缴软件下载和填报
(一)电子申报企业可使用网上电子申报企业端软件eTax@SH3完成2017年度企业所得税年度纳税申报表、财务会计报表等的填报和申报。
(二)非电子申报企业可使用eTax@SH3(介质版)软件完成2017年度企业所得税年度纳税申报表(目前仅提供《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》)和财务会计报表的填报,并通过软件生成保存文件后,带至主管税务机关上门申报。
(三)eTax@SH3及eTax@SH3(介质版)软件可以通过上海税务网站(网址:www.tax.sh.gov.cn)的“税收宣传/税收专题/征管服务类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心/软件下载”栏目下的“上海市企业所得税汇算清缴申报软件下载”页面下载。
(四)本市金税三期系统已在3月30日升级至1170.02版本,升级后的“居民企业(查账征收)企业所得税年度申报(2017年版)”节点新增了excel导入模板下载功能,需上门申报的企业也可以填报该excel导入模板后上门申报。
(五) 按照企业所得税法及其实施条例以及有关规定,如实、正确填报《企业所得税年度纳税申报表》以及财务会计报表等各类报表,并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。
二、企业所得税优惠政策事项办理
纳税人享受企业所得税优惠事项的,采用“自行判别、预先享受、相关资料留存备查”的办理方式。即纳税人应当根据自身经营情况,自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件。凡符合条件的,纳税人可以按照相关文件规定的时间享受优惠事项,并按照规定归集和留存相关备查资料。 
对于纳税人享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请资料的,可通过“上海市税务局网上办税服务厅”按照规定提交相关资料。对于软件、集成电路企业享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请的资料将试点推行电子形式收集材料,即纳税人通过税务网厅登陆,按照提示在上海市服务云相关模块中上传电子资料后完成资料的提交。
三、资产损失申报
资产损失申报:纳税人2017年发生资产损失的,应当在进行企业所得税年度汇算清缴时,通过填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》相关行次进行资产损失申报,并将资产损失的证明材料和纳税资料留存备查。 
企业资产损失按损失情形和资料归集要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按资产损失的类别汇总资产损失相关证明材料和纳税资料。属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)归集资产损失相关的证明材料和纳税资料。 
四、2017年企业需上报的资料
(1)企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字;外省市总机构在沪二级分支机构报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》并加盖纳税人公章。
(2)年度财务会计报告。当年发生研发支出的企业,应按照国家税务总局公告2015年第97号规定,填报《“研发支出”辅助账汇总表》,在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送
纳税人使用CA认证且采用网上电子申报方式进行汇算清缴申报的,上述第(1)、(2)项资料由纳税人留存备查,无需报送纸质资料。 
(3)项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。若纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构,且由其直接管理的跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的,在完成企业所得税年度纳税申报的同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。 
(4)企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表。若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的,应在该重组业务完成当年,报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料(详见国家税务总局公告2015年第48号附件1、附件2)。 
(5)居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表。若纳税人发生的资产(股权)划转适用特殊性税务处理的,应报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料(详见国家税务总局公告2015年第40号附件)。 
(6)非货币性资产投资递延纳税调整明细表。若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时,报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》(详见国家税务总局公告2015年第33号附件)。 
(7)企业年度关联业务往来报告表。若涉及企业存在年度关联业务往来的,则应提供《企业年度关联业务往来报告表》(表上要求经办人和法人签字)若符合相关条件的,同时还要提供同期资料。
(8)《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(复印件)。若纳税人为外省市总机构在沪二级分支机构,应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(复印件)。
(9)2018年所得税征收方式为核定征收的上报核定征收鉴定表。
五、2017年新出台的企业所得税相关文件
(一)、国务院6项减税政策,一是提高科技中小企业研发费税前扣除比例;二是扩大小微企业所得税优惠政策的范围;三是创业投资企业试点政策。
(二)、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知(财税〔2018〕15号)
(三)、关于小额贷款公司有关税收政策的通知(财税〔2017〕48号)
(四)、关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告(国家税务总局2017年第41号)
(五)、关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告(国家税务总局2017年第24号)
(六)、中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知(组通字〔2017〕38号)
(七)、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告(国家税务总局公告2017年54号)
(八)、关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税〔2018〕13号)
(九)、关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2017年第34号)
(十)、关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税
〔2017〕49号、国家税务总局公告2017年第27号、沪地税函〔2017〕46号
(十一)、关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知(财税〔2017〕46号、沪地税函〔2017〕57号、沪财发〔2017〕7号)
(十二)、关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知(财税〔2017〕84号)
(十三)、关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知(财税〔2017〕79号)
附:扩大小型微利企业所得税优惠政策
1、政策依据:财税〔2017〕43号、国税总局公告2017年第23号
2、政策内容:自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
3、适用范围:小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合
下列条件的企业:
工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100
人,资产总额不超过3000万元;
其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80
人,资产总额不超过1000万元。
注1:本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和
企业接受的劳务派遣用工人数。
注2:所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
注3:年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年
度确定上述相关指标。
六、时间节点
2017年税务部门继续为纳税人提供汇算清缴税收政策风险提示服务,企业在完成年度纳税申报表的填写后,若选择接受分析提示服务,系统平台将自动对申报表内的各项数据进行扫描,并在较短的时间内将风险提示信息推送给企业,届时企业可以根据税务机关反馈的风险提示信息,自行核实情况、查找原因,自行决定修改或调整,实现“足不出户”式的风险自纠,企业应当予以高度关注,所以请纳税人在4月底前基本完成网上电子申报,5月底前完成入库和退库工作。
七、申报表
(一)修订后的《年度纳税申报表(A类,2017年版)》由37张表单组成,较《年度纳税申报表(A类,2014年版)》减少4张表单,体系结构更加紧密,栏次设置更加合理,逻辑关系更加清晰。从表单结构看,全套申报表分为基础信息表(1张)、主表(1张)、一级明细表(6张)、二级明细表(25张)和三级明细表(4张),表单数据逐级汇总,环环相扣。目前,申报表大部分表单属于选填表,企业可以根据行业类型、业务发生情况自行选择填报。
(二)申报表注意点:
1、主要股东及分红情况填写前十位。超过十位的其余股东,有关数据合计后填在“其余股东合计”行。
2、资产总额、从业人员按“季度平均值”计算
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
3、税金及附加填报纳税人经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。
4、A104000期间费用明细表中第20行次各种税费不包括已记入“税金及附加”,新增第24行党组织工作经费。
 
 
 
 
 
 
第六税务所
 
小区简介  |  小区新闻  |  办事指南  |  政策法规  |  联系我们
版权所有:廊下经济小区管理委员会 主办单位:廊下经济小区管理委员会 电子信箱:lxjjxq@126.com
电话:021-57392349 1024*768分辨率,16位以上颜色,IE5.0以上版本浏览器 备案号:沪ICP备10029743号-1