小区简介   小区新闻   办事指南   政策法规   联系我们
 
2018年度企业所得税汇算清缴对外宣传资料
   发布时间:2019-4-9 8:47:05 编辑: 阅读:122
 
2018年度企业所得税汇算清缴注意点
一、汇算清缴软件下载和填报
(一)电子申报企业可使用网上电子申报企业端软件eTax@SH3完成2018年度企业所得税年度纳税申报表、财务会计报表等的填报和申报。(温馨提示:进入界面后先找到“填写”,进入填写后就有申报端)
(二)非电子申报企业可使用eTax@SH3(介质版)软件完成2018年度企业所得税年度纳税申报表(目前仅提供《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》)和财务会计报表的填报,并通过软件生成保存文件后,带至主管税务机关上门申报。
(三)eTax@SH3及eTax@SH3(介质版)软件可以通过上海税务网站(网址:www.tax.sh.gov.cn)的“税收宣传/税收专题/征管服务类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心/软件下载”栏目下的“上海市企业所得税汇算清缴申报软件下载”页面下载。
 (四) 按照企业所得税法及其实施条例以及有关规定,如实、正确填报《企业所得税年度纳税申报表》以及财务会计报表等各类报表,并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。
二、企业所得税优惠政策事项办理
根据国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23)的规定,纳税人享受企业所得税优惠事项的,采用“自行判别、预先享受、相关资料留存备查”的办理方式。即纳税人应当根据自身经营情况,自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件,凡符合条件的,纳税人可以自行按照规定计算减税税额,并通过填报企业所得税纳税申报享受税收优惠,同时纳税人应当按照国家税务总局公告2018年第23的规定归集和留存相关备查资料。 
对于享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的纳税人,应当在完成年度汇算清缴后,通过电子税务局按照提示提交相应的电子资料。
享受研发费用加计扣除优惠事项的纳税人,参照市局发布的优化版研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表样式,按照国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23)的规定归集和留存相关备查资料。纳税人可以从上海税务网站(网址:www.tax.sh.gov.cn)的“税收宣传/税收专题/税收优惠类/企业研发费加计扣除专栏”或者““纳税服务/下载中心”/表格下载”栏目内下载。
三、资产损失申报
资产损失申报:纳税人2018年发生资产损失的,应当在进行企业所得税年度汇算清缴时,通过填写企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》相关行次进行资产损失申报,并将资产损失的证明材料和纳税资料留存备查。 
企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。
四、2018年企业需上报的资料
(1)企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版---国家税务总局公告2018年第57号修订)》并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2018年版)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字;外省市总机构在沪二级分支机构报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》并加盖纳税人公章。 
(2)年度财务会计报告。若经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告。若委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
纳税人使用CA认证且采用网上电子申报方式进行汇算清缴申报的,上述第(1)、(2)项资料由纳税人留存备查,无需报送纸质资料。 
(3)项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。若纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构,且由其直接管理的跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的,在完成企业所得税年度纳税申报的同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件),季度预缴申报 阶段已报送的,年度纳税申报阶段无需重复报送。
(4)企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表。若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的,应在该重组业务完成当年,报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料(详见国家税务总局公告2015年第48号附件1、附件2)。 
(5)居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表。若纳税人发生的资产(股权)划转适用特殊性税务处理的,应报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料(详见国家税务总局公告2015年第40号附件)。 
(6)非货币性资产投资递延纳税调整明细表。若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时,报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》(详见国家税务总局公告2015年第33号附件)。 
(7)企业年度关联业务往来报告表。若涉及企业存在年度关联业务往来的,则应提供《企业年度关联业务往来报告表》(表上要求经办人和法人签字)若符合相关条件的,同时还要提供同期资料。
(8)《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(复印件)。若纳税人为外省市总机构在沪二级分支机构,应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(复印件)。
(9)2018年所得税征收方式为核定征收的上报核定征收鉴定表。
五、2018年度企业所得税相关文件清单(主动公开文件)
1.国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(国家税务总局公告2019年第2号)
2.国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(国家税务总局公告2019年第2号)
3.财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)
4.上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第二批)的公告(上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局公告2019年第1号)
5.国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告(国家税务总局公告2019年第1号)
6.国家税务总局上海市税务局关于取消部分证明事项的公告(国家税务总局上海市税务局公告2018年第16号)
7.国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告(国家税务总局公告2018年第58号)
8.国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单样式及填报说明的公告(国家税务总局公告2018年第57号)
9.财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于进一步落实重点群体创业就业税收政策的通知(财税〔2018〕136号)
10.财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知(财税〔2018〕108号)
11.国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第52号)
12.财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知(财税〔2018〕110号)
13.上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局 关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第一批)的公告(上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局公告2018年第4号)
14.上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第八批)的公告(上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局公告2018年第3号)
15.上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第一批)的公告(上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局2018年第4号)
16.上海市财政局 国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第八批)的公告(上海市财政局 国家税务总局上海市税务局上海市民政局2018年第3号)
17.财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)
18.财政部 税务总局 关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知(财税〔2018〕95号)
19.财政部 税务总局 关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知(财税〔2018〕94号)
20.国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告(国家税务总局公告2018年第46号)
21.国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2018年第45号)
22.财政部 税务总局 应急管理关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》的通知(财税〔2018〕84号)
23.国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第43号)
24.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(国家税务总局公告2018年第40号)
25.财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知(财税〔2018〕76号)
26.财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税〔2018〕64号)
27.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市发展和改革委员会 上海市经济和信息化委员会关于转发《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》的通知(沪财税〔2018〕41号)
28.国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)
29.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局关于认定上海嘉和公益基金会等60家单位非营利组织免税资格的通知(沪国税发〔2018〕50号)
30.国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告(国家税务总局公告2018年第26号)
31.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第七批)的公告(上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局公告2018年第2号)
32.财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税〔2018〕55号)
33.财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知(财税〔2018〕51号)
34.财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税〔2018〕54号)
35.科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知(国科发火〔2018〕11号)
36.国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)
37.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》的通知(沪财税〔2018〕25号)
38.国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第15号)
39.财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知(财税〔2018〕27号)
40.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单(第六批)的公告(上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局公告2018年第1号)
41.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局关于认定上海市文化娱乐行业协会等66家单位非营利组织免税资格的通知(沪国税发〔2018〕19号)
42.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于做好2017年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知(沪国税函〔2018〕18号)
43.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》的通知(沪财税〔2018〕12号)
44.财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知(财税〔2018〕15号)
45.财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税〔2018〕13号)
46.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市人力资源和社会保障局关于转发《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》的通知(沪财发〔2018〕1号)
附:进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
1、政策依据:财税〔2018〕77号、国税总局公告2018年第40号
2、政策内容:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元,下同)的,均享受财税〔2018〕77号文规定的所得减按 50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。
前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2018〕77号文件规定的企业。
企业本年度第一季度预缴企业所得税时,如未完成上一纳税年度汇算清缴,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别。
3、适用范围:是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80
人,资产总额不超过1000万元。
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
 
六、汇算清缴申报表填报注意点
1、基础信息表
(1)基本经营情况所有企业必填,其中:
1)“103资产总额”:纳税人填报资产总额的全年季度平均值,单位为万元,保留小数点后2位。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
注意:系统带出数值0,需要纳税人自行修改
2)“104从业人数”:纳税人填报从业人数的全年季度平均值,单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,依据和计算方法同“103资产总额”。
3)“109小型微利企业”:纳税人符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)等文件规定的小型微利企业条件的,选择“是”,其他选择“否”。
注意:“109小型微利企业”项目需要综合考虑“103资产总额”、“104从业人数”、“105所属国民经济行业”、“106从事国家限制或禁止行业”四个项目的填报情况及表A100000第23行“应纳税所得额”的填报情况。
(2)有关涉税事项情况(存在或发生下列事项时必填),其中:
1)“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”、“205创业投资企业”、“206技术先进型服务企业类型”、“208软件、集成电路企业类型”,无论是否享受企业所得税优惠,均应填报本项。
2)“210科技型中小企业”:纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况,填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如,纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时,“210-1     (申报所属期年度)入库编号”首先应当填列“2018(申报所属期年度)入库编号”,“210-3     (所属期下一年度)入库编号”首先应当填列“2019(所属期下一年度)入库编号”。若纳税人在2018年1月1日至2018年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的,将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中;若纳税人在2019年1月1日至2018年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的,将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。
注意:公众可以通过“评价工作系统”查询科技型中小企业入库登记编号。
3)“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”:纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况,填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度,如企业同时拥有两个高新技术企业证书,则两个证书情况均应填报。如:纳税人2015年10月取得高新技术企业证书,有效期3年,2018年再次参加认定并于2018年11月取得新高新技术企业证书,纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时,应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。
(3)主要股东及分红情况(必填项目)
2、A106000企业所得税弥补亏损明细表
(1)第6列“弥补亏损企业类型”:纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同,纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人;“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)等文件规定的,亏损结转年限为10年的纳税人。
弥补亏损企业类型代码表
代码
类型
100
一般企业
200
符合条件的高新技术企业
300
符合条件的科技型中小企业
 
 
 
 
第十六税务所
 
小区简介  |  小区新闻  |  办事指南  |  政策法规  |  联系我们
版权所有:廊下经济小区管理委员会 主办单位:廊下经济小区管理委员会 电子信箱:lxjjxq@126.com
电话:021-57392349 1024*768分辨率,16位以上颜色,IE5.0以上版本浏览器 备案号:沪ICP备10029743号-1